El gobierno federal busca cerrar los mecanismos que permiten a grandes empresas reducir durante años su pago de Impuesto sobre la Renta (ISR). El SAT identificó 54 mil compañías que acumulan cinco ejercicios sin pagar este impuesto, mientras otras 129 mil han declarado pérdidas fiscales durante tres años consecutivos. El diagnóstico acompaña una reforma que modificaría las deducciones y el aprovechamiento de pérdidas a partir de 2027.
La propuesta, incluida en el Paquete Económico entregado al Congreso el 8 de septiembre, está dirigida a empresas con ingresos anuales superiores a 50 millones de pesos. Hacienda pretende elevar la recaudación sin aumentar las tasas generales del ISR, mediante controles sobre la base utilizada para calcular el impuesto.
¿Por qué el SAT investiga a empresas que declaran pérdidas?
Antonio Martínez Dagnino, titular del SAT, explicó que la autoridad detectó compañías cuyos ingresos aumentan, pero que continúan reportando pérdidas durante varios ejercicios sin una justificación económica real. En esos casos, el fisco revisa el origen de las deducciones y la documentación que respalda los gastos.
Una pérdida fiscal puede surgir cuando las deducciones autorizadas son mayores que los ingresos acumulables. Las inversiones, los costos de operación o una etapa de dificultades económicas pueden generar ese resultado. La ley permite que las empresas utilicen esas pérdidas para disminuir utilidades posteriores, por lo que el SAT concentra sus controles en los abusos y las operaciones simuladas.
El funcionario también señaló que, entre las empresas que pagan menos ISR o determinan pérdidas, se han detectado facturas presuntamente falsas equivalentes hasta a 10% de sus gastos. Estos comprobantes pueden utilizarse para registrar operaciones inexistentes e incrementar artificialmente las deducciones.
Deducciones y pérdidas: así cambiaría el ISR para grandes empresas
La iniciativa plantea un mecanismo para limitar las deducciones de compañías con ingresos superiores a 50 millones de pesos. Cuando las deducciones alcancen o superen 96.67% de los ingresos acumulables, se aplicaría ese porcentaje como límite; para las empresas con deducciones menores, el proyecto contempla un factor de 99% sobre las deducciones autorizadas.
Otro cambio relevante es el uso de pérdidas de ejercicios anteriores. Las empresas podrían disminuir hasta 50% de la utilidad fiscal de un año con pérdidas pendientes de aplicar. A cambio, el plazo para aprovecharlas se ampliaría de 10 a 20 años.
El proyecto también reduciría de 30% a 20% de la utilidad fiscal ajustada el límite para deducir intereses netos. Estas modificaciones buscan que las compañías con actividad e ingresos mantengan una contribución al ISR, aun cuando utilicen deducciones y pérdidas permitidas por la legislación.
Más de 318 mil empresas no pagaron ISR en 2025
El diagnóstico incluido en la iniciativa ofrece otra dimensión del problema. De 524 mil empresas que reportaron ingresos en su declaración anual de 2025, aproximadamente 318 mil no pagaron ISR, lo que representa cerca de 61% de ese grupo. El Ejecutivo también señala que solo una de cada diez compañías con ingresos positivos paga un impuesto superior al equivalente de 2% de sus ingresos.
Estas cifras muestran el peso que tienen las deducciones y las pérdidas en la recaudación empresarial. La propuesta busca modificar ese comportamiento mediante límites aplicables a los contribuyentes de mayor tamaño, sin establecer el mismo mecanismo para todos los pequeños negocios.
Factureras: 38 mil bloqueos y casi 2 mil auditorías
El SAT reportó que, entre octubre de 2024 y agosto de 2026, publicó en el Diario Oficial de la Federación a más de 3 mil empresas señaladas como factureras. Durante ese periodo también bloqueó a más de 38 mil empresas que facturaban operaciones ficticias y realizó cerca de 2 mil auditorías a compradores de esos comprobantes.
El combate a las factureras es una de las principales vías con las que Hacienda busca ampliar la recaudación. La presidenta Claudia Sheinbaum aseguró que el Paquete Económico 2027 no contempla nuevos impuestos ni aumentos a las tasas existentes, sino medidas para evitar la evasión fiscal.
La reforma a la Ley del ISR será analizada por el Congreso junto con el resto del paquete. Su aprobación definiría los límites y las condiciones que deberán aplicar las empresas a partir del próximo ejercicio fiscal.
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